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?「摘要」現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理對(duì)銀行業(yè)推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)具有舉足輕重的作用。本文從現(xiàn)代銀行普遍實(shí)行的財(cái)務(wù)集中核算管理視角出發(fā)，分析問題與不足，提出理念原則，探索推進(jìn)措施，以期對(duì)銀行業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)集中核算管理改革提供借鑒。
「關(guān)鍵詞」銀行業(yè)?財(cái)務(wù)集中?核算管理?
隨著銀行業(yè)的快速發(fā)展和金融科技的推進(jìn)，財(cái)務(wù)集中核算作為一種重要的財(cái)務(wù)管理方式逐漸得到了廣泛應(yīng)用。銀行業(yè)財(cái)務(wù)集中核算是指將分散在各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)、數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行整合，通過一個(gè)或幾個(gè)核算中心進(jìn)行集中處理和管理的一種方式。財(cái)務(wù)集中核算具有提升管理效率、降低經(jīng)營(yíng)成本、防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提升內(nèi)控管理能力的優(yōu)勢(shì)。然而，隨著財(cái)務(wù)集中核算的不斷推廣和深入應(yīng)用，特別是伴隨銀行業(yè)步入高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)新征程，財(cái)務(wù)集中核算面臨諸多問題和挑戰(zhàn)，如何更好推動(dòng)和優(yōu)化財(cái)務(wù)集中核算，實(shí)施精細(xì)化管理，提升銀行業(yè)現(xiàn)代化治理能力，成為當(dāng)前銀行業(yè)深化改革的重要課題。
一、當(dāng)前銀行業(yè)財(cái)務(wù)集中核算主要現(xiàn)狀及特點(diǎn)
（一）當(dāng)前現(xiàn)狀。改革開放以來(lái)，我國(guó)財(cái)務(wù)核算的發(fā)展先后經(jīng)歷了會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)信息化、會(huì)計(jì)智能化三個(gè)階段。當(dāng)前銀行業(yè)財(cái)務(wù)核算已經(jīng)步入智能化階段，具有全面共享、高效融合、深度協(xié)同、精細(xì)管理、力求智能五個(gè)特點(diǎn)，同時(shí)，金融科技的發(fā)展和成熟，云計(jì)算、流程機(jī)器人、可視化、高級(jí)分析、認(rèn)知計(jì)算、內(nèi)存計(jì)算和區(qū)塊鏈七項(xiàng)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)的影響愈發(fā)顯著，為推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算體系轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了技術(shù)上的可行性，銀行業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的效率、效益、深度及智能化水平達(dá)到前所未有的高度，這既是當(dāng)前銀行業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的基本現(xiàn)狀，同時(shí)也是新時(shí)期銀行業(yè)深化財(cái)務(wù)集中核算的任務(wù)目標(biāo)。
（二）突出特點(diǎn)。隨著信息技術(shù)的引入，銀行業(yè)財(cái)務(wù)核算層級(jí)上收、集中作業(yè)處理已成為當(dāng)前突出特點(diǎn)。雖然各大銀行實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算的具體模式不盡相同，但呈現(xiàn)特點(diǎn)基本雷同。一是普遍以共享模式建立集中核算中心。主要采用省/市級(jí)共享中心、區(qū)域共享中心和全國(guó)共享中心三種模式，負(fù)責(zé)處理分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)銷、審核、賬務(wù)處理等。例如：國(guó)家開發(fā)銀行、興業(yè)銀行等實(shí)行全國(guó)集中核算的財(cái)務(wù)共享模式；工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等實(shí)行省級(jí)集中核算的財(cái)務(wù)共享模式；農(nóng)業(yè)銀行等實(shí)行省、市兩級(jí)財(cái)務(wù)共享管控模式；中信銀行等實(shí)行區(qū)域集中核算的財(cái)務(wù)共享模式。由此可見，銀行業(yè)普遍推行財(cái)務(wù)共享模式，管理層級(jí)較多的全國(guó)性銀行以省級(jí)集中模式為主。二是流程標(biāo)準(zhǔn)管控程度和效率明顯提升。集中錄入、影像切割、要素分離、分散核驗(yàn)、分權(quán)審批、統(tǒng)一支付等流水線、集中式化作業(yè)，將業(yè)務(wù)憑證全貌、作業(yè)全流程、風(fēng)控全環(huán)節(jié)等形成標(biāo)準(zhǔn)植入系統(tǒng)，提升了作業(yè)效率，實(shí)現(xiàn)了管理標(biāo)準(zhǔn)和制度要求通過系統(tǒng)剛控。三是金融科技加速轉(zhuǎn)型升級(jí)。通常大力借助如OCR（文字識(shí)別）、RPA（機(jī)器人流程自動(dòng)化）等技術(shù)，構(gòu)建移動(dòng)審批和報(bào)賬平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)事前審批、事后報(bào)賬智能化、移動(dòng)化管理，部分銀行已經(jīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)從申請(qǐng)、審批至商旅預(yù)訂及事后報(bào)銷等與行內(nèi)ERPF系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)全流程控制與服務(wù)；與移動(dòng)辦公APP集成，用戶可一次登錄處理各類待辦事項(xiàng)。
（三）發(fā)展趨勢(shì)。金融科技推動(dòng)財(cái)務(wù)集中核算轉(zhuǎn)型升級(jí)是一個(gè)持續(xù)深化過程，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式基礎(chǔ)上，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合、信息化系統(tǒng)全面貫通、追求價(jià)值創(chuàng)造等成為當(dāng)前財(cái)務(wù)集中核算轉(zhuǎn)型升級(jí)的明顯趨勢(shì)。一是人工智能受到前所未有重視。財(cái)務(wù)集中核算管理在數(shù)字化、自動(dòng)化、智能化進(jìn)程中，幾乎所有的工具與方法都需要或者將要與人工智能技術(shù)進(jìn)行深度融合，無(wú)論是效率提升、數(shù)據(jù)處理與分析，還是復(fù)雜模型構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控等，人工智能都將是重要應(yīng)用趨勢(shì)。二是信息化系統(tǒng)融會(huì)貫通是必然。隨著金融科技能力不斷提升，銀行業(yè)基于信貸、投資、財(cái)務(wù)、管理等方面的信息化系統(tǒng)越來(lái)越多，建設(shè)模式不盡相同，系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、底層邏輯等存在較大差異，不同系統(tǒng)流轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)和口令缺乏關(guān)聯(lián)性，導(dǎo)致了大量信息孤島現(xiàn)象的發(fā)生，如何打破系統(tǒng)間的“圍墻”實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化的管理，成為當(dāng)前銀行業(yè)借力金融科技推進(jìn)財(cái)務(wù)集中核算轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵。三是價(jià)值挖掘成為重要目標(biāo)追求。以自動(dòng)化、標(biāo)準(zhǔn)化和智能化方式深化財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)應(yīng)用，推動(dòng)財(cái)務(wù)集中核算由“人工”向“機(jī)器”“智能”轉(zhuǎn)型，無(wú)論是運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息化手段，還是統(tǒng)籌銀行指標(biāo)管理，構(gòu)建完善統(tǒng)一的指標(biāo)體系，其中最重要的目標(biāo)是利用財(cái)務(wù)集中核算管理的工具和方法深度挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，推動(dòng)財(cái)務(wù)集中核算由財(cái)務(wù)管理向價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型。
二、存在的問題與不足
隨著銀行業(yè)財(cái)務(wù)集中核算功能不斷拓展優(yōu)化，滿足銀行業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理需要的財(cái)務(wù)集中核算模式初步構(gòu)建，隨著新時(shí)期銀行業(yè)推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)，財(cái)務(wù)集中核算管理在業(yè)務(wù)“集成”、信息“貫通”、智能“共享”、數(shù)據(jù)“挖掘”等方面還存在問題和不足。
（一）業(yè)務(wù)集成度高但靈活性不夠。當(dāng)前銀行業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)基本轉(zhuǎn)變?yōu)橐劳杏跋駛鬏?、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，將傳統(tǒng)由基層核算單位財(cái)務(wù)人員面對(duì)面辦理的業(yè)務(wù)納入后臺(tái)業(yè)務(wù)處理中心集中作業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)化、流程化及工作效率明顯提升。但由于后臺(tái)作業(yè)人員無(wú)法了解基層核算單位實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性不知情，對(duì)原始憑證及票據(jù)真?zhèn)我搽y以直接辨別或調(diào)查，因此對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)真實(shí)性的監(jiān)督存在缺陷。此外，因?yàn)樨?cái)務(wù)事項(xiàng)統(tǒng)一集中，基層核算單位支配資金的自主權(quán)幾乎喪失，對(duì)單位存量資產(chǎn)或資金的收益、理財(cái)或合理籌劃稅費(fèi)支出的積極性也同樣喪失，長(zhǎng)期看影響單位整體效益。
（二）系統(tǒng)分散且統(tǒng)一管理難度大。銀行業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算管理前，各系統(tǒng)流程和功能為分頭建設(shè)，缺少統(tǒng)管統(tǒng)建和共享機(jī)制，導(dǎo)致系統(tǒng)基礎(chǔ)功能重復(fù)建設(shè)，重要節(jié)點(diǎn)功能銜接不暢，各系統(tǒng)業(yè)務(wù)信息聯(lián)動(dòng)共享和集成管理不到位。例如，財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等系統(tǒng)的用戶、權(quán)限、機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)建設(shè)且數(shù)據(jù)較難保持一致，各系統(tǒng)功能或流程未能無(wú)縫銜接、流程信息無(wú)法自動(dòng)串聯(lián)需手工匹配、檔案無(wú)法聯(lián)查及快捷歸檔等。
（三）基礎(chǔ)信息共享應(yīng)用水平較低。通常銀行業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)需要按照授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)分級(jí)組織、分權(quán)實(shí)施，財(cái)務(wù)核算重要依據(jù)如會(huì)議紀(jì)要、決議、合同等基礎(chǔ)信息散落在不同機(jī)構(gòu)、部門及經(jīng)辦人員，無(wú)法高效歸集和共享，依靠手工收集、上傳或系統(tǒng)間交叉推送，工作量大、信息不對(duì)稱、質(zhì)量難保障，也存在同一信息在不同環(huán)節(jié)或辦理不同事項(xiàng)時(shí)重復(fù)維護(hù)上傳的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生前，業(yè)務(wù)事項(xiàng)及審批流程信息難以統(tǒng)一集中，基礎(chǔ)信息共享應(yīng)用水平低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)集中核算管理及系統(tǒng)建設(shè)需要向業(yè)務(wù)事項(xiàng)及系統(tǒng)延伸，拓展和建設(shè)難度大。
（四）數(shù)據(jù)挖掘與應(yīng)用不充分。當(dāng)前銀行業(yè)財(cái)務(wù)集中核算管理在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審批、報(bào)銷、支付等方面較為成熟。如何利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開展財(cái)會(huì)監(jiān)督、實(shí)施業(yè)務(wù)和服務(wù)評(píng)價(jià)、挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供決策支持等存在較大挑戰(zhàn)。有效的財(cái)會(huì)監(jiān)督要實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)處理過程，及時(shí)反饋監(jiān)督結(jié)果，自動(dòng)完成任務(wù)分配，分析業(yè)務(wù)處理質(zhì)量；現(xiàn)代銀行財(cái)務(wù)集中核算管理還要聚焦對(duì)銀行業(yè)務(wù)和服務(wù)產(chǎn)品、工具、手段和渠道等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，對(duì)成本、收益、效率等提出建設(shè)性意見；隨著“大智移云”等先進(jìn)技術(shù)廣泛應(yīng)用于銀行業(yè)財(cái)務(wù)集中核算管理，提升數(shù)據(jù)質(zhì)效，開展價(jià)值引導(dǎo)、輔助人工完成價(jià)值判斷，提供決策支撐和智力支持是長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。
三、銀行業(yè)深化財(cái)務(wù)集中核算管理改革的理念原則
新形勢(shì)下，推進(jìn)解決銀行財(cái)務(wù)集中核算管理進(jìn)程中問題，進(jìn)一步深化加強(qiáng)銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)建設(shè)現(xiàn)代化銀行財(cái)務(wù)集中核算管理模式，必須深入學(xué)習(xí)貫徹新發(fā)展理念，適應(yīng)金融科技和銀行業(yè)務(wù)發(fā)展新趨勢(shì)，找準(zhǔn)改革方向和著力點(diǎn)，明確目標(biāo)、路徑和舉措，積極穩(wěn)妥實(shí)施，全力構(gòu)建財(cái)務(wù)集中核算管理新格局。
一是堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。以先進(jìn)的信息化技術(shù)為支撐，加快數(shù)字化應(yīng)用，通過網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)和應(yīng)用軟件等軟硬件系統(tǒng)平臺(tái)的整合再造，嵌入金融科技手段，實(shí)現(xiàn)效率提升、服務(wù)優(yōu)化、信息共享和價(jià)值創(chuàng)造。二是堅(jiān)持協(xié)調(diào)推進(jìn)。深化財(cái)務(wù)集中核算改革必須統(tǒng)籌系統(tǒng)建設(shè)、業(yè)財(cái)融合、機(jī)制流程和職責(zé)分工等，增強(qiáng)改革和發(fā)展的整體性協(xié)調(diào)性，找準(zhǔn)痛點(diǎn)堵點(diǎn)，做好總體謀劃，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)積極穩(wěn)妥推進(jìn)，逐步實(shí)現(xiàn)改革深化和上下貫通。三是堅(jiān)持綠色發(fā)展。以當(dāng)今時(shí)代科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的方向，實(shí)施綠色循環(huán)低碳發(fā)展，順應(yīng)流程數(shù)字化和檔案電子化趨勢(shì)，貫通業(yè)財(cái)流程鏈條，把制度要求、內(nèi)控管理和數(shù)據(jù)應(yīng)用等融入服務(wù)流程，向辦公無(wú)紙化和系統(tǒng)剛性控制邁進(jìn)，進(jìn)一步降低資源消耗，為綠色發(fā)展和降本增效助力。四是堅(jiān)持開放融合。注重解決內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，融入人、機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和大數(shù)據(jù)的生態(tài)圈，融合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略等各種信息要素；注重業(yè)財(cái)融合，必須以開放的態(tài)度面向業(yè)務(wù)、了解需求、提升服務(wù)，以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。五是堅(jiān)持?jǐn)U大共享。注重解決社會(huì)公平正義問題，讓廣大人民群眾共享改革發(fā)展成果，通過聯(lián)通業(yè)務(wù)流、票據(jù)流、財(cái)務(wù)流，推動(dòng)多渠道信息互聯(lián)共享、合一管理，支持隨時(shí)申請(qǐng)、及時(shí)辦理、實(shí)時(shí)共享。同時(shí)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)應(yīng)用，服務(wù)財(cái)會(huì)監(jiān)督，發(fā)揮決策支持職能作用。
四、銀行業(yè)推進(jìn)財(cái)務(wù)集中核算改革的主要措施
（一）豐富改革內(nèi)涵，完善系統(tǒng)剛控和數(shù)據(jù)應(yīng)用。一是提升數(shù)據(jù)采集和貫通應(yīng)用質(zhì)效，服務(wù)價(jià)值管理。通過不斷提升財(cái)務(wù)集中共享一體化水平，獲取決策動(dòng)因、業(yè)務(wù)動(dòng)因、財(cái)務(wù)動(dòng)因等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，豐富數(shù)據(jù)維度；通過精細(xì)化核算和過程信息采集，為財(cái)務(wù)管理的成本核算、多維分?jǐn)偟全@取價(jià)值數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分析，精準(zhǔn)決策。二是持續(xù)推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督智能化，促進(jìn)合規(guī)發(fā)展。充分利用財(cái)務(wù)集中核算的共享數(shù)據(jù)采集和集成應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，將風(fēng)險(xiǎn)特征規(guī)則化、業(yè)務(wù)場(chǎng)景數(shù)字化，利用規(guī)則流和模型算法，利用影像、單據(jù)、合同等共享模塊信息，開展穿透式排查，在事前審核監(jiān)督的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)事中事后大數(shù)據(jù)分析，構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督閉環(huán)。不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控規(guī)則模型，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及可疑事項(xiàng)常態(tài)化、線上化、自動(dòng)化監(jiān)控預(yù)警。三是推動(dòng)數(shù)字化跟蹤管理，優(yōu)化共享中心服務(wù)。以交易數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，搜集和積累反映業(yè)務(wù)處理質(zhì)量狀況的數(shù)據(jù)和資料，實(shí)現(xiàn)對(duì)共享業(yè)務(wù)數(shù)字化跟蹤管理，提升作業(yè)處理準(zhǔn)確性和時(shí)效性；強(qiáng)化分析監(jiān)督和工作評(píng)價(jià)，不斷提升服務(wù)質(zhì)量。
（二）持續(xù)拓展改革外延，推動(dòng)服務(wù)集成和流程提效。一是構(gòu)建集成統(tǒng)一的操作平臺(tái)。優(yōu)化系統(tǒng)建設(shè)架構(gòu)，搭建統(tǒng)一操作平臺(tái)，統(tǒng)一管理各系統(tǒng)用戶信息及操作權(quán)限，完善用戶信息共享；貫通系統(tǒng)功能，集成用戶常用功能菜單，統(tǒng)一業(yè)務(wù)辦理入口；貫通系統(tǒng)操作界面，集成待辦任務(wù)。二是推動(dòng)流程信息化自動(dòng)化。建立事項(xiàng)預(yù)算控制，按照一定規(guī)則生成唯一事項(xiàng)編號(hào)；貫通流程機(jī)制，以唯一編碼串聯(lián)業(yè)務(wù)流、單據(jù)流和財(cái)務(wù)流；歸檔管理，將事項(xiàng)管理、聯(lián)動(dòng)查控、報(bào)銷操作等全部歸檔，實(shí)現(xiàn)全流程信息集成和事項(xiàng)全生命周期管理，減少手工錄入和人工干預(yù)，為后續(xù)數(shù)據(jù)挖掘利用奠定基礎(chǔ)。
（三）聚焦提升集中共享服務(wù)，完善功能模塊和科技支撐。一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算集中管理系統(tǒng)公共基礎(chǔ)管理。建立財(cái)務(wù)核算集中管理系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)信息、接口信息等共享機(jī)制，統(tǒng)一管理系統(tǒng)基礎(chǔ)信息，避免重復(fù)建設(shè)和交叉維護(hù)。完善工作流功能模塊，統(tǒng)一管理審批、審核等人員角色/崗位，統(tǒng)一設(shè)定審批權(quán)限、流程節(jié)點(diǎn)，防范重復(fù)審批和角色/崗位不兼容風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中核算過程信息共享應(yīng)用。統(tǒng)籌重要業(yè)財(cái)信息，建設(shè)專門模塊，將前端相關(guān)系統(tǒng)錄入或存儲(chǔ)的發(fā)票、合同、審議決議等信息實(shí)時(shí)同步和共享，避免重復(fù)錄入和信息不共享。將審議決議等重要流程節(jié)點(diǎn)納入系統(tǒng)流程，由有權(quán)人維護(hù)決策指令和事項(xiàng)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)剛性管控。三是強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查成果共享應(yīng)用。以信息化手段構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)警等功能，持續(xù)優(yōu)化財(cái)會(huì)監(jiān)督規(guī)則，根據(jù)崗位、角色、權(quán)限，配置共享監(jiān)督機(jī)制與流程，實(shí)施及時(shí)監(jiān)督檢查、預(yù)警分析排查有效運(yùn)用、監(jiān)督結(jié)果信息共享，推進(jìn)財(cái)務(wù)問題根源性治理。四是推進(jìn)構(gòu)建財(cái)務(wù)價(jià)值管理鏈條。強(qiáng)化“大智移云”等新技術(shù)應(yīng)用，高效處理海量數(shù)據(jù)，搭建人工智能分析預(yù)測(cè)模型，深度挖掘數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，融入知識(shí)圖譜、數(shù)據(jù)挖掘等模型，提升財(cái)務(wù)集中核算系統(tǒng)數(shù)智化能力，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、穿透化智能經(jīng)營(yíng)分析，將價(jià)值創(chuàng)造動(dòng)因向客戶、業(yè)務(wù)、渠道及管理穿透，提升財(cái)務(wù)分析質(zhì)效，推動(dòng)財(cái)務(wù)集中核算由“技術(shù)判斷”向“價(jià)值管理”轉(zhuǎn)型。
